實(shí)收資本每年需要繳納印花稅嗎 ？優(yōu)惠政策是什么？

最近，有企業(yè)咨詢單位實(shí)收資本繳納印花稅的問題，下面就這個問題為大家進(jìn)行講解。

1、企業(yè)的實(shí)收資本是否需要每年繳納印花稅？

每年都有企業(yè)”實(shí)收資本”與”資本公積”印花稅按適用稅率計(jì)算。如果今年實(shí)收資本和資本公積沒有變化，就不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)實(shí)繳出資需繳納印花稅，還是認(rèn)繳時需繳納印花稅？

實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議實(shí)際投資企業(yè)的資本。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，實(shí)收資本賬戶會計(jì)企業(yè)接受投資者實(shí)際投資的資本，而不是認(rèn)購出資。因此，認(rèn)購出資時不需要確認(rèn)為實(shí)收資本。企業(yè)收到的投資者出資額超過注冊資本或股本份額的部分，應(yīng)當(dāng)在資本公積賬戶下計(jì)算。

根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕25第一條規(guī)定，記錄資金賬簿的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為實(shí)收資本和資本公積的總額。未計(jì)入實(shí)收資本和資本公積科目的，不征收印花稅。

因此，實(shí)繳出資需按資金賬簿稅目繳納印花稅，認(rèn)繳出資不需繳納印花稅。

提醒：認(rèn)購登記時不進(jìn)行會計(jì)處理，實(shí)際收到投資后：

借：銀行存款、原材料等科目

貸：實(shí)收資本

企業(yè)實(shí)收資本有哪些優(yōu)惠政策？

根據(jù)財稅〔2018〕50根據(jù)號碼的規(guī)定，印花稅將從2018年5月1日起減半。2018年6月計(jì)入實(shí)收資本科目的，符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于減免營業(yè)賬簿印花稅的通知》（財稅）〔2018〕50可享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

晉財稅〔2019〕2文件規(guī)定：2019年1月1日至2021年12月31日，資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加費(fèi)、地方教育費(fèi)附加費(fèi)減少50%。

因此，一般納稅人的實(shí)收資本按實(shí)際出資額的萬分之五減半繳納。小規(guī)模納稅人的實(shí)收資本按實(shí)際出資額的萬分之五減半繳納。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于減免營業(yè)賬簿印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)行〔1994〕25號）

山西省國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局<財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>通知(晉財稅〔2019〕2號）